稅收身份證明 被忽視的外經(jīng)貿(mào)政策陽光
我國居民企業(yè)和個人在境外投資、承包工程和提供勞務(wù)活動中,如果在境內(nèi)申請開具一份《中國稅收居民身份證明》,就可以在境外申請享受我國政府與締約方政府簽署的稅收協(xié)定待遇。然而,作為對俄經(jīng)貿(mào)大省的黑龍江,開具這類證明的企業(yè)五年為“零”——
按照國家規(guī)定,我國居民企業(yè)和個人在境外投資、承包工程和提供勞務(wù)活動中,如果開具一份《中國稅收居民身份證明》,就可以享受到我國政府與締約方政府簽署的稅收協(xié)定待遇。按照這一協(xié)定待遇,企業(yè)在境外可以享受非歧視待遇、申請不繳納企業(yè)所得稅或享受減免稅等實(shí)實(shí)在在的稅收“福利”。然而,作為對俄經(jīng)貿(mào)大省,我省“走出去”企業(yè)本應(yīng)享受到的政策陽光,卻被企業(yè)忽略了。據(jù)省國稅局不完全統(tǒng)計,自稅務(wù)總局印發(fā)《中國稅收居民身份證明》開具工作通知至今5年來,到我省國稅部門開具證明的企業(yè)幾乎沒有。申請《中國稅收居民身份證明》遭冷遇,表明我省“走出去”企業(yè)在俄羅斯依據(jù)中俄稅收協(xié)定享受協(xié)定待遇的并不多,在我省加快推進(jìn)對俄經(jīng)貿(mào)合作創(chuàng)新發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級的今天,“走出去”企業(yè)的稅收政策意識顯得有些許滯后。
跨境經(jīng)營
企業(yè)關(guān)注稅收政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠
當(dāng)前,俄羅斯遠(yuǎn)東大開發(fā)已經(jīng)成為俄羅斯國家戰(zhàn)略,而我省與俄羅斯遠(yuǎn)東相鄰,地緣優(yōu)勢明顯,合作前景廣闊。
“我省是國家對俄沿邊開放的重要‘橋頭堡’和‘樞紐站’,對俄合作基礎(chǔ)良好。”省國稅局副局長郭萬召在接受記者采訪時說:“省委省政府把對俄經(jīng)貿(mào)合作作為我省新時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn),今年的省政府工作報告提出了‘加快推進(jìn)對俄經(jīng)貿(mào)合作創(chuàng)新發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級,深入實(shí)施走出去戰(zhàn)略,推動貿(mào)易投資合作向俄腹地延伸,建立以企業(yè)為主體的機(jī)電、木材、農(nóng)業(yè)、建材等產(chǎn)業(yè)合作聯(lián)盟,打造跨國產(chǎn)業(yè)鏈’的工作目標(biāo)。我省八大經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)正在進(jìn)行,哈牡綏東對俄貿(mào)易加工區(qū)建設(shè)為對俄經(jīng)貿(mào)合作提供了新的平臺,這些都為我省對俄投資合作企業(yè)開辟了新的發(fā)展機(jī)遇。”
據(jù)介紹,從稅收視角來看,對俄經(jīng)貿(mào)合作主要包括對俄進(jìn)出口貿(mào)易、對俄資本、勞務(wù)、技術(shù)等輸入輸出和中俄文化交流,涉及到的稅收主要包括進(jìn)出口稅收和國際稅收。近年來,省國稅局在全省范圍內(nèi)組織開展了國稅系統(tǒng)管轄的“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理情況調(diào)查,從調(diào)查結(jié)果來看,我省企業(yè)走出去到境外投資經(jīng)營的步伐正在加快,“走出去”企業(yè)數(shù)量逐步增多,對外投資規(guī)模日益擴(kuò)大。省國稅局所管轄企業(yè)對外投資中,對俄羅斯投資所占比重比較大,占對外投資戶數(shù)和投資總額的80%以上,成為我省企業(yè)走出去對外投資的主要國家。
值得一提的是,我省企業(yè)走出國門到俄羅斯投資經(jīng)營,機(jī)遇與風(fēng)險并存,在關(guān)注市場和投資環(huán)境的同時,也必須要關(guān)注與跨境經(jīng)營有關(guān)的稅收問題。然而,“走出去”企業(yè)對稅收的關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,例如:到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具我國稅收居民身份證明的企業(yè)幾乎沒有,說明“走出去”企業(yè)在俄羅斯依據(jù)中俄稅收協(xié)定享受協(xié)定待遇的并不多;到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理境外實(shí)物投資出口退稅的企業(yè)并不多,說明很多“走出去”企業(yè)的對俄實(shí)物投資極有可能沒有申請享受國家出口退(免)稅優(yōu)惠政策;主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)變更境外投資稅務(wù)登記、年度申報境外投資交易和境外投資經(jīng)營所得稅收抵免的并不多,企業(yè)在面臨稅收遵從風(fēng)險的同時,也有可能沒有申請享受避免雙重征稅、享受協(xié)定待遇等等。
這些問題引起了省國稅部門的高度重視,他們把走出去稅收服務(wù)管理納入國際稅收工作的重點(diǎn),強(qiáng)化服務(wù)職能,加強(qiáng)稅收政策宣傳和稅企溝通,建立了走出去稅收服務(wù)與管理網(wǎng)站專欄,連續(xù)三年召開稅企座談會、政策宣講會,搭建政策宣傳和稅企溝通、意見征集、納稅咨詢的平臺;全面梳理走出去稅收政策和服務(wù)管理制度,編制印發(fā)了《走出去企業(yè)稅收服務(wù)與管理指引》,積極引導(dǎo)走出去企業(yè)防范風(fēng)險、申請享受政策、維護(hù)企業(yè)利益,取得了一些成效。
稅收證明
薄薄一張紙可避免雙重繳稅
由于不熟悉國外的稅收政策和規(guī)定,一些企業(yè)在海外投資發(fā)展時也曾吃過苦頭,繳過“冤枉稅”。然而,薄薄的一張紙就會為企業(yè)要回數(shù)額不菲的退稅款。
《中國稅務(wù)報》曾報道,浙江鼎龍化工有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人周雪龍手持嘉興市第一份《中國稅收居民身份證明》興奮地說:“薄薄的一張紙,為我們企業(yè)從德國要回了幾十萬元的退稅款。”浙江鼎龍化工有限公司,這家在德國投資的企業(yè)憑嘉興市國稅局為其開具的稅收身份證明享受到了兩國簽訂的稅收協(xié)定待遇,收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)退還的“資本收益稅”87499.1歐元,約合人民幣70多萬元。
我國“走出去”企業(yè)憑借《中國稅收居民身份證明》享受稅收“福利”的屢見不鮮,然而在我省卻是“空白”。省國稅局有關(guān)人士說,俄羅斯的稅率不斷變化,如果我省“走出去”企業(yè)到俄羅斯投資,手里拿著一份《中國稅收居民身份證明》,享受稅收優(yōu)惠是非常輕松的事情。
近年來,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,越來越多的企業(yè)走出國門尋求商機(jī)。我省對俄投資合作處于全國領(lǐng)先地位。截至2012年,我省累計核準(zhǔn)在俄投資企業(yè)360家,投資總額40.6億美元;實(shí)際對俄投資28.3億美元,占全省的64%,占全國的三分之一以上。這些“走出去”企業(yè)在國外取得各種形式的收入后,在當(dāng)?shù)鼐鸵袚?dān)相應(yīng)的納稅義務(wù),而他們又是中國的“居民企業(yè)”,在國內(nèi)也需要承擔(dān)納稅義務(wù),這樣就產(chǎn)生了重復(fù)征稅的問題。國家通過簽訂國際稅收協(xié)定使企業(yè)在國家與國家(或地區(qū))之間避免對所得雙重征稅。“我國企業(yè)在國外要想享受到國際稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇,必須出具其《中國稅收居民身份證明》。”省國稅局國際稅務(wù)管理處副處長李炳軍告訴記者。
事實(shí)上,“走出去”企業(yè)對稅收政策缺乏了解,往往造成無法及時享受到稅收協(xié)定所賦予的待遇。據(jù)統(tǒng)計,截至2011年5月底,我國已對外正式簽署96個避免雙重征稅協(xié)定,2011年通過執(zhí)行稅收協(xié)定,我國企業(yè)已享受稅收優(yōu)惠100多億元。然而,要享受上述的稅收協(xié)定待遇,就必須提供稅收居民身份證明。否則納稅人可能因?yàn)闆]有稅收居民身份而被兩個締約國分別征稅。
國稅部門提醒企業(yè),隨著對外交往、投資力度的不斷加大,今后納稅人要求享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的事項(xiàng)將會逐漸增多。今后涉及從境外取得所得時,請及時對照相關(guān)稅收協(xié)定是否有優(yōu)惠條款,避免權(quán)益損失。
稅企溝通
維護(hù)企業(yè)合法稅收權(quán)益
“優(yōu)化走出去稅收服務(wù)與管理”工作已經(jīng)納入我省國稅工作“十二五”規(guī)劃。據(jù)了解,針對走出去對俄投資合作面臨的稅收形勢,省國稅局將進(jìn)一步加大工作力度,優(yōu)化服務(wù)方式方法,加強(qiáng)稅企溝通與合作,提供更有針對性的個性化服務(wù),全力支持我省企業(yè)走出去對俄投資合作。
我省國稅部門將針對不同類型的企業(yè),充分考慮其對外投資的特點(diǎn),加強(qiáng)工作調(diào)研,深入研究政策,規(guī)范管理程序,積極落實(shí)政策,更好地維護(hù)我國“走出去”企業(yè)的合法稅收利益,促進(jìn)我省企業(yè)對俄投資的順利開展。為“走出去”企業(yè)申請享受稅收優(yōu)惠提供便利,我省將進(jìn)一步優(yōu)化我國稅收居民身份證明的開具服務(wù),積極幫助我省“走出去”企業(yè)在締約國對方及時有效地享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠待遇對境外投資的企業(yè)給予有力幫助。進(jìn)一步優(yōu)化雙邊磋商機(jī)制的啟動程序,為走出去企業(yè)境外稅務(wù)爭端提供維權(quán)服務(wù)。開展境外投資關(guān)聯(lián)申報和境外所得稅收抵免申報提醒服務(wù),指引走出去企業(yè)防范稅收風(fēng)險,享受避免雙重征稅政策。
省國稅局副局長郭萬召表示,企業(yè)“走出去”是一項(xiàng)跨境活動,對企業(yè)“走出去”的稅收支持也不能僅在國內(nèi)完成,而必須與加強(qiáng)國際組織和境外稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收協(xié)調(diào)與合作結(jié)合起來。我省國稅部門將積極向國家稅務(wù)總局反饋“走出去”企業(yè)合理訴求,在國家稅務(wù)總局參與聯(lián)合國、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織以及其他國際性、地區(qū)性組織的稅收活動時,加強(qiáng)項(xiàng)目合作和業(yè)務(wù)交流,宣傳我國稅收主張,參與國際規(guī)則的制定,爭取擁有更多的國際稅收話語權(quán),切實(shí)維護(hù)“走出去”企業(yè)的合法稅收權(quán)益。
鏈接
稅收協(xié)定
據(jù)省國稅局介紹,稅收協(xié)定是兩個或兩個以上主權(quán)國家,為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題,通過談判締結(jié)的主要為消除雙重征稅、穩(wěn)定稅收待遇、適當(dāng)降低稅率、分享稅收收入、減少管理成本合理歸屬利潤、防止偷漏稅、實(shí)行無差別待遇等問題的書面協(xié)議。從而達(dá)成締約國雙方居民都享有稅收優(yōu)惠待遇的約定,而且這種優(yōu)惠只有締約國一方或雙方的居民才有資格享受。(編輯:馬知遙)
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